什么是稅收優(yōu)惠和減免？
2020-11-03 05:53:47
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企業(yè)的免稅收優(yōu)惠，是指國家對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。上述稅收優(yōu)惠方式可以歸納為稅額式、稅基式、稅率式三種類型。稅額式稅收優(yōu)惠，是指依法計(jì)算出應(yīng)納稅額后，對應(yīng)納稅款進(jìn)行減免。稅基式優(yōu)惠，是指通過不計(jì)、少計(jì)收入或加計(jì)扣除項(xiàng)目減少應(yīng)納稅所得額，從而減輕或免除納稅人稅收負(fù)擔(dān)。稅率式優(yōu)惠，是指通過規(guī)定低于法定稅率的適用稅率減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)。
我國法律對于減免稅有著嚴(yán)格的規(guī)定。所謂減稅權(quán)，是指決定對某些納稅人的應(yīng)征稅款減掉一部分的權(quán)力，其主體是國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)以及其授權(quán)的國家行政機(jī)關(guān)，征稅機(jī)關(guān)也可以依法享有一定的減稅權(quán)。《稅收征收管理法》第3條規(guī)定，"稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。"稅權(quán)，是由憲法和法律賦予的，由政府開征、停征稅收以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和管理稅收事務(wù)的權(quán)力的總稱。因此，減稅權(quán)是稅權(quán)的一種，并且需要依法行使，這是稅收法定主義的體現(xiàn)。
除了稅收優(yōu)惠稅率，我國法律對于減免稅也有著嚴(yán)格的規(guī)定。根據(jù)《稅收征收管理法》第3條："稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。"第84條對違法減免的法律責(zé)任作了明確的規(guī)定："違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。"另外，《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第3條規(guī)定："任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。"
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