稅務籌劃的意義和作用有哪些？

2021-06-21 02:03:17

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稅務籌劃的意義企業(yè)正確地進行稅務籌劃，不論在微觀上還是在宏觀上，都有其積極意義。

(一) 有助于提高納稅人的納稅意識

稅務籌劃與納稅人納稅意識的增強具有客觀一致性和同步性的關系。企業(yè)進行稅務籌劃的初衷的確是為了不繳、少繳或晚繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法的或不違法的形式，企業(yè)對經(jīng)營管理活動進行稅務籌劃是利用國家稅收調控政策取得成效的具體鑒證。

企業(yè)具有納稅意識的基本要求應是：
(1)財務會計票賬證齊全、行為規(guī)范、信息真實完整；
(2)按規(guī)定辦理營業(yè)登記與稅務登記；
(3)及時、足額地申報繳納稅款；
(4)主動配合稅務機關的納稅檢查；
(5)接受稅務機關的處罰。

稅務籌劃搞得好的企業(yè)往往是會計基礎較好、納稅意識較強的企業(yè)。

稅務籌劃與納稅意識的這種一致性關系體現(xiàn)在：

其一，稅務籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與包括稅制改革在內(nèi)的經(jīng)濟體制改革發(fā)展水平相適應的。只有稅制改革與稅收征管改革取得了一定成效(逐步完善、立法層次提高等)，稅法的權威才能得以體現(xiàn)；否則，該收的稅收不上來，而對非法逃避繳納稅款行為的處罰也僅局限于補繳稅款，這無疑會助長企業(yè)逃稅的傾向。因為企業(yè)用不著進行稅務籌劃即能取得較大的稅收利益，企業(yè)依法納稅意識自然不會很強。

其二，企業(yè)納稅意識強與企業(yè)進行的稅務籌劃具有共同點，即企業(yè)稅務籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文或者不違反稅法，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的應有之意。

其三，設立完整、規(guī)范的財務會計賬表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅務籌劃的基礎和前提，會計賬表健全、會計行為規(guī)范，其稅務籌劃的彈性應該會更大，它也為以后提高稅務籌劃效率提供依據(jù)；同時，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。

(二)有助于實現(xiàn)納稅人財務利益的最大化

稅務籌劃可以降低納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人落入稅法陷阱(tax trap)。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，它是稅法中可能導致納稅人多繳稅的某些條款。納稅人一旦大意或無意落入規(guī)定條款的范圍或界限中，就要繳納更多的稅款。稅收陷阱的存在，使得納稅人不得不加以注重，否則就會落入稅務當局設置的看似漏洞或優(yōu)惠，實為陷阱的圈套，導致多繳稅款。稅務籌劃可防止納稅人落入稅法陷阱，不繳不該繳的稅款，有利于納稅人財務利益最大化。

(三)有助于提高企業(yè)的財務與會計管理水平

資金、成本、利潤是企業(yè)財務管理和會計管理的三大要素，稅務籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)進行稅務籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準則，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設賬、記賬、編報財務會計報告、計稅和填報納稅申報表及其附表，從而也有利于提高企業(yè)的財務管理水平和會計管理水平。

(四)有助于提高企業(yè)的競爭力

稅務籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策。企業(yè)進行稅務籌劃，減輕了企業(yè)的稅負，企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐盈，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠和整體看，稅務籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。

(五)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源的合理配置

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策，進行投資與融資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)權結構調整、產(chǎn)品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的有效流動和資源的合理配置，也有利于經(jīng)濟的持續(xù)增長和發(fā)展。

(六)有助于提高稅收征管水平、不斷健全和完善稅收法律制度

可以肯定，納稅人的稅務籌劃是不違反稅法的，但不一定都符合政府的政策導向。稅務籌劃涉及的是法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內(nèi)加強征管，它不是感情問題，不能情緒化對待。它可以促使稅務當局及早發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法規(guī)制度中存在的缺陷與漏洞，然后才能且必須依法定程序進行更正、補充或修改，促進稅法不斷健全和完善，不斷提高稅務機關的征管水平。

(七)促進社會中介服務的發(fā)展

成功的稅務籌劃需要綜合的專業(yè)知識，復雜的籌劃方案更需要專門人才的系統(tǒng)設計，其實施具有諸多的不確定性。因此，對大多數(shù)企業(yè)來說，會顯得力不從心。這就需要稅務代理咨詢機構提供稅務籌劃服務，進而促進注冊會計師、注冊稅務師、律師、評估師、財務分析師等中介服務的發(fā)展。

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